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从溢价形成的资本公积转资本是否免征企业所得税?


发布时间:2021-10-11 11:19:26

我公司利用资本溢价形成资本公积进行增资。公司股东可以免征企业所得税吗?



答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号),4 .股息、红利和其他股权投资收入的确认:


企业以股权投资取得股息、红利等收益的,应当自被投资企业股东大会或者股东大会作出利润分配或者股份转换决定之日起确定收益的实现。


被投资企业将股权(票)溢价形成的资本公积转为股权的,不视为投资企业的股息、红利所得,投资企业不增加长期投资的计税基础。


因此,如果你公司使用股本溢价形成的资本公积进行增资,公司股东不征收个人所得税,股东也无法增加本次长期投资的计税基础。


资本公积是指投资者收到的超出其在企业注册资本中所占份额并直接计入所有者权益的收益和损失等。资本公积转增资本时,可以作如下会计分录:


借款:资本公积-资本溢价。


贷款:实收资本(股本)。



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