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公司递延所得税资产的会计处理是怎样的?


发布时间:2021-10-12 13:41:57

递延所得税资产是指预计未来用于抵扣税款的资产,属于资产科目。递延所得税资产如何处理?



递延所得税资产如何入账?


1.企业确认相关资产和负债时,应当按照所得税准则确认的递延所得税资产。


二、资产负债表日,企业按照所得税标准确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目;待确认的递延所得税资产少于本科目余额的,应当作相反的会计分录。


3.资产负债表日,如果预计未来期间不可能取得足够的应纳税所得额用以冲减可抵扣暂时性差异,则根据需要减记的金额,借记“所得税-当期所得税费用”和“资本公积-其他资本公积”科目,贷记本科目。


四、本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产的余额。


递延所得税资产的会计分录:


借方:递延所得税资产。


贷方:所得税费用。


递延所得税资产是资产类别中的非流动资产,在资产负债表中列在其他非流动资产之前。递延所得税资产账户用于计算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。


所得税费用是指企业营业利润应缴纳的所得税。“所得税费用”,核算企业承担的所得税,是损益类科目;一般这不等于当期所得税,因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久差额,则等于当期应纳所得税。


递延所得税资产的计算公式。


递延所得税资产计算公式:递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×企业所得税税率。


可抵扣暂时性差异=资产计税基础-资产账面价值。



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