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八种常见的股权转让策划方法,各位大佬抓紧收藏!


发布时间:2021-10-13 10:44:00

【/s2/】股权转让【/s2/】涉及印花税和所得税,其中个人股东转让缴纳个人所得税,企业股东转让缴纳企业所得税。

股权转让业务中,由于印花税金额小,没有计划性空,人们一般不会太在意。一般来说,转让方会特别关注如何减少或延迟缴纳所得税。普通股转让计划围绕所得税进行。规划方法主要有以下几种。

01企业股东使用。

实现递延纳税的特殊税务处理。

符合上述条件的,转让方可申请特殊税务处理,暂不缴纳企业所得税

02公司股东。

转让股权实现递延纳税。

财税[2014]109号《关于推进企业改制中办理企业所得税问题的通知》规定:“三。股权和资产转让。如果股权或资产在100%直接控制的居民企业之间或同一或多个居民企业的100%直接控制的居民企业之间按照账面净值转让,有合理的商业目的且主要目的不是为了减少、免除或延迟纳税,则转让的股权或资产在股权或资产转让后的连续12个月内,原实质性经营活动不会发生变化, 且转让方企业和受让方企业均未在会计核算中确认损益的,可按以下规定进行专项税务处理:

1.转让方企业和受让方企业均不确认收入。

2.被转让企业取得的转让股权或者资产的计税基础,按照转让股权或者资产的原账面净值确定。

3.转让企业取得的转让资产,应当按照其原账面净值计提折旧并扣除”。

股权转让双方满足文件规定的前提条件的,可对股权转让适用特殊税务处理,暂不缴纳企业所得税。

03企业的股东可以先转换为股本。

分配利润,然后转让股权。

在股东再次转让股权之前,可以先将目标公司的盈余公积转为股权,转让行为无需缴纳企业所得税。此外,未分配利润将在不纳税的情况下分配。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定:“企业的下列收入为免税收入:符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收入”。

上述操作后转让股权可以降低股权转让价格和税负。

04企业股东可先行【/s2/】减资【/s2/】。

受让方将再次增资

《关于企业所得税若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第34号)规定:“五、投资企业抽逃或减少投资的税务处理当投资企业抽逃或减少对被投资企业的投资时,其资产中相当于初始出资的部分,确认为投资回收;按照减少实收资本比例计算的被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的等值部分,确认为股息收入;其余部分确认为投资资产转让收入”。

转让方减资后收回的投资中,相当于初始出资额、盈余公积和未分配利润的部分不需要缴纳企业所得税。但这种方案的缺点是公司法对减资要求严格,程序复杂。

05利用股权转让时间。

企业所得税延期缴纳。

《中华人民共和国国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定:“企业转让股权收入,应当在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收入的实现。股权转让收入是股权转让收入扣除取得股权所发生的成本后的收入。企业在计算股权转让收入时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可以按照股权分配的金额”。

转让方只有在完成股权变更手续后才能确认收入的实现。因此,在分期支付股权转让价款的情况下,可以约定在办理股权变更手续前先付清大部分价款,从而延缓缴纳所得税。

06持股平台。

注册为“税收萧条”

为了吸引投资,发展中西部地区经济,国家和地方出台了一系列区域税收优惠政策,大多数经济开发区出台了财政返还政策。企业应提前设立持股平台,将持股平台注册到有区域税收优惠政策的地方,转让持股平台的股权或份额,实现目标公司股权的转让,可有效降低税负。

07个人股东使用“正当理由”。

进行低价股权转让。

《股权转让个人所得税管理办法(试行)》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第67号)第十三条规定:“符合下列条件之一的股权转让所得明显偏低,视为正当:

(一)能够出具有效文件证明被投资企业生产经营因国家政策调整受到较大影响,导致股权低价转让的;

(2)将股权继承或转让给能够提供合法有效身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,以及对转让方负有直接抚养或赡养义务的被扶养人或赡养人;

(三)相关法律、政府文件或公司章程规定的企业员工持有的不能对外转让的股份的内部转让,并有充分证明转让价格合理、真实的相关资料;

(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形”。

比如,企业因政策原因需要政府关停转让的,相关转让方可以借用上述第一条进行规划;家族企业内部的股份转让,可以通过第二条进行规划;特别要注意的是第三条,有很多规划空,可以通过修改章程和相关协议,低价“内部”转让;第四条赋予税务机关很大的自由裁量权,也为部分企业提供了一定的筹划时间空。需要提醒的是,这种规划方法的应用仍然面临着大量税收被税收调整的风险。

如需了解更多股权变动情况,可直接访问【/S2/】【/S2/】咨询。


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