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【须知】个体工商户的15个财税处理风险点!


发布时间:2021-10-13 10:44:01

根据《中华人民共和国民法典》,从事工商经营的自然人依法登记为个体工商户。根据现行政策,个体工商户具有以下财税特征:

一、个体工商户的投资者承担无限责任。

根据《民法典》第五十六条,个体工商户的债务由个人财产承担。家庭经营,要承担家庭财产;无法区分的,要承担家庭财产。

与有限责任公司的股东不同,个体工商户的投资者应对经营过程中形成的债务承担无限连带责任。

二是对个体工商户的经营范围没有特别限制

《个体工商户条例》第四条规定,国家对个体工商户实行平等市场准入和公平待遇的原则。申请个人商业登记。申请的经营范围不属于法律、行政法规禁止的行业的,登记机关应当依法予以登记。

个体工商户作为市场经济的主体,与有限公司等公司具有平等的市场地位,其进入壁垒在法律层面是一致的。

三.个体工商户不能开立银行账户

个体工商户不允许开立银行账户,但投资者应在其个人银行账户中支付;但是,有限公司必须设立独立的银行账户,保持财务独立,不能与投资者混为一谈。

四、不能转让,不能出国投资。

个体工商户不能转让,只能注销;无法在境外投资并成为公司股东;我们也不能设立分公司。

5.符合条件的个体工商户需要建立账户。

根据《个体工商户设立账户管理暂行办法》,符合下列情形之一的个体工商户应当设立双账户:

(一)注册资本在20万元以上。

(二)纳税人销售增值税应税劳务或者营业税纳税人月销售(营业)额在4万元以上的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上;从事货物批发或者零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上的。

(三)省级税务机关认定应当设立双账户的其他情形。

符合下列情形之一的个体工商户,应当设立简易账户,积极创造条件设立双账户:

(一)注册资本在10万元至20万元之间。

(二)纳税人销售增值税应税服务或者营业税纳税人月销售(营业)额在1.5万元至4万元之间的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在3万元至6万元之间;从事批发或零售商品的增值税纳税人月销售额在4万元至8万元之间。

(三)省级税务机关认定应当设立简易账户的其他情形。

个体工商户不及物动词增值税政策。

个体工商户可以申请成为一般纳税人或者小规模纳税人。根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第三条:营业税改征增值税试点实施办法,年度应税销售额超过规定标准但不经常开展应税活动的单位和个体工商户,可以选择按小规模纳税人纳税。

如果您是小规模纳税人,可以享受以下税收优惠:

2020年3月1日至2021年12月31日,全国各省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人按3%的税率征收应税销售收入,减按1%的税率征收增值税。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局财政部关于支持个体工商户复工复产增值税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2020年第13号)。

2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人从事增值税应税销售,月销售总额未超过15万元(如果一个季度为一个纳税期,季度销售未超过45万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售,月销售总额超过15万元的。但扣除当期房地产销售金额后,商品、服务、无形资产的销售金额免征增值税。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第5号)。

七、个体工商户不需要缴纳企业所得税和剩余保险。

个体工商户不是企业所得税的纳税人,因此不需要缴纳企业所得税和残疾人就业保障金。《中华人民共和国财政部国家税务总局中华人民共和国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2015〕72号)第二条规定:保障金是未按规定安排残疾人就业的事业单位、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

八、个体工商户业主之间转让房地产和土地所有权及其出资免征契税。

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于企业售后租回融资问题的通知》(财税〔2012〕82号)第六条第一款规定,个体工商户经营者将其名下房屋、土地所有权转让给个体工商户的, 或者个体工商户将其名下房屋、土地所有权转回原经营者个人名下的,免征契税。

九、个体工商户业主的收入是“营业收入”,不是“工资收入”。

根据《个体工商户个人所得税办法》(中华人民共和国国家税务总局令第35号):“个体工商户业主的工资、薪金所得,不得税前扣除。”个体工商户业主来自个体工商户的收入为营业收入。不能税前扣除的名义工资、薪金所得等综合所得,应并入最终营业收入,与个人所得税一并征收。

十、哪些费用不能在个体工商户个人所得税前扣除?

下列费用不得扣除:(1)个人所得税;(2)滞纳金;(三)罚款、罚金、没收财产造成的损失;(四)不符合扣除要求的捐赠费用;(5)赞助支出;(六)个人和家庭费用;(七)与生产经营收入无关的其他支出;(八)中华人民共和国国家税务总局不得扣除上述费用。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局个体工商户个人所得税办法》(中华人民共和国国家税务总局令第35号)。

十一、个体工商户无法区分生产经营的个人家庭支出,如何进行税前扣除[/s2/]?

个体工商户在生产经营活动中,生产经营费用和个人、家庭支出应当分别核算。对于与个人和家庭生活无法区分的费用,40%视为与生产经营有关的费用,可以扣除。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局个体工商户个人所得税办法》(中华人民共和国国家税务总局令第35号)。

十二、个体工商户有个人所得税优惠吗?

2021年1月1日至2022年12月31日,在现行优惠政策基础上,对部分年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业和个体工商户减半征收所得税。小型微利企业和个体工商户可享受减半征收政策,不区分征收方式。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于实施扶持小型微利企业和个体工商户所得税发展优惠政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第8号)。

13.个体工商户个人所得税减免税如何计算?

减免税=(个体工商户应纳税所得额不超过100万元-其他政策减免税×个体工商户应纳税所得额不超过100万元÷营业收入应纳税所得额)×(1-50%)。

示例:

纳税人李经营个体工商户C,年应纳税所得额8万元(适用税率10%,速算扣除1500元)。同时,他可以享受2000元的残疾人减税政策。那么,如何计算减税呢?

减免税=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)= 2250元。

十四、个体工商户的经营收入已经缴纳税款,还享受优惠政策吗?

2021年1月1日至2021年4月1日,个体工商户已就其经营所得缴纳个人所得税的,可在次月自动抵扣税款。当年不能抵扣的,可以在年度汇算清缴时申请退税;也可以直接申请退还应减免的税款。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于实施扶持小型微利企业和个体工商户所得税发展优惠政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第8号)。

十五、个体工商户申请货运发票,还要征收个人所得税吗?

自2021年4月1日起,个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请开具货物运输增值税专用发票时,税务机关不再预收个人所得税,而是由纳税人依法自行申报缴纳。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于实施扶持小型微利企业和个体工商户所得税发展优惠政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第8号)。


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