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一篇文章做好了:网上订机票、火车票等输入练习的推演 (已解决)


发布时间:2022-06-21 14:24:08

一篇文章做好了:网上订机票、火车票等输入练习的推演。2019-03-28

一、不属于不能抵扣情形才能抵扣

纳税人购买国内客运服务,不可抵扣的只能抵扣。

1.为简易计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费购买国内客运服务的,不得从销项税额中抵扣进项税额。

2.购买非国内客运服务,不得从销项税额中抵扣进项税额。

【例1】对于建筑企业(一般纳税人),出差过程中的飞机票、火车票不得从销项税额中抵扣进项税额。

【例2】一般纳税人提供的直接或间接国际货运代理服务免征增值税,其出差期间的机票、火车票进项税额不得从销项税额中抵扣。

【例3】一般纳税人为招待客户而发生的机票、火车票,“用于社交娱乐”属于个人消费,不得从销项税额中抵扣进项税额。

【例4】对于一般纳税人来说,请相关专业人员为本单位职工做培训财税,属于职工教育支出,不属于“用于社会消费”。专业机票、火车票的进项税可按规定从销项税中抵扣。

【例5】培训机构(一般纳税人)请陈骁先生的税务老师上线下公开课。陈骁先生的税务师机票、火车票培训机构负担,计入主营业务成本。培训机构提供培训(非学历教育服务)并根据财税〔2016〕68号选择简易计税方法的,上述机票、火车票的进项税额不得从销项税额中抵扣;提供培训(非学历教育服务)且选择一般计税方法的,上述机票、火车票的进项税额可按规定从销项税额中抵扣;

提醒:本单位非职工客运服务不全是业务招待费,要看具体用途。比如安装设备时专家进行调试的运输费用,可以计入在建工程/固定资产原值;一般企业请专业人士给员工做内部培训,交通费列入员工教育经费;培训机构请老师给客户在线课后培训的交通费计入运营成本;企业审计人员进行审计的交通费计入审计费。

【例6】购买非国内客运服务时,不得从销项税额中抵扣进项税额。

原因很简单:我国增值税采用链式抵扣,即上一户的销项税为下一户的进项税,缴纳增值税后才能抵扣进项税(农产品抵扣进项税的特殊情况除外)。因此,如果购买非国内客运服务(包括国内航空公司的国际航班,免征增值税),在国内不缴纳销项税的情况下,不能从销项税中抵扣进项税。

二、抵扣凭证合规

1.取得增值税专用发票,发票上注明的增值税允许从销项税额中抵扣;

比如滴滴专车和神州专车,以后会开增值税专用发票(提醒电子普通发票也可以抵扣,详见第二条)。

2.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额。(账单日期为2019年4月1日及以后)

(1)如果取得的是充值“非应税”的增值税电子普通发票,发票上没有税,不能抵扣进项税额。

(2)未来趋势是,很多客运服务将开具增值税电子普通发票;

(3)对于人人抵扣发票,抵扣程序应进行核对确认:一般纳税人取得规定的收费电子发票后,应在360日内登录本省(区、市)增值税发票选开确认平台

(5)旅行社或者网上预订的机票取得电子发票的,发票税号属于“旅客运输”,税率栏为9%/3%的,可以扣除发票上注明的税额;如果发票税码属于“旅游服务”或者税率栏为6%,则不属于客运,不属于符合规定的抵扣凭证,因此不能抵扣进项税。

3.机票-航空运输电子机票旅行路线

如已取得附有旅客身份信息的航空运输电子客票的旅行行程,其进项税额按以下公式计算:

航空运输进项税=(票价燃油附加费)(1 9%)9%

提醒:

(1)记账日为2019年4月1日及以后。

(2)不接受登机牌。

(3)旅游行程必须核对航空运输电子客票的真实性。实践中,很多机票代理公司使用假的“电子机票旅游行程单”,比如800元的机票价格。为了多收钱,给您的“电子客票旅游行程单”价格是1800元,一定要查一下。

网址:http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/(中国民用航空局主页中间“电子客票验证”)

(4)票上字母的含义:

CNY是人民币。

CN代表“民航发展基金”

YQ代表“燃油附加费”。

(5)不需要查认证,也就是没有360天的限制。

(6)单独复印,与增值税抵扣凭证装订在一起。原件装订在相关凭证后面作为报销凭证。

4.如果取得带有旅客身份信息的火车票,则是按照以下公式计算的进项税:

铁路客运

项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

(1)开票日期是2019年4月1日及以后

(2)不含退票费

(3)不需要勾选认证,也就是没有360日限制

(4)单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订,原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

(1)开票日期是2019年4月1日及以后

(2)从政策字面意思:客票上必须要“注明旅客身份信息”否则不能抵扣,如定额发票。具体大家关注后面政策补丁或总局口径。

(3)不需要勾选认证,也就是没有360日限制

(4)单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订,原件作为报销凭证装订在相关凭证后面



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