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关于非居民企业征收和缴纳企业所得税有关问题的公告(已解决)


发布时间:2022-06-22 14:49:36

关于非居民企业机构、场所征收缴纳企业所得税有关问题的公告2019-03-22

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定,现就非居民企业机构、场所(以下简称机构、场所)汇总缴纳企业所得税有关问题公告如下:

1.在境内设立多个机构、场所的非居民企业,依照企业所得税法第五十一条规定,选择由其主要机构、场所代收其他境内机构、场所(以下简称“代收机构、场所”)缴纳企业所得税的,有关税务处理事项适用本公告。

二。征收税款的非居民企业应当在纳税年度内连续满足下列全部条件:

(一)所有征收税款的机构和场所均已在当地主管税务机关办理税务登记,并取得纳税人识别号;

(二)主要机构和场所符合《企业所得税法实施条例》第一百二十六条的规定,征收税款的机构和场所不得按照核定的方法计算缴纳企业所得税;

(三)各代征税款的机构和地方可根据本公告的规定准确计算本机构和地方的税收份额,并按规定向当地主管税务机关进行纳税申报。

三。代征税款的机构和场所实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总结算、财政转移”的企业所得税征管办法。除本公告另有规定外,相关计税、税收分成、存取地点、存取比例、征管流程等按《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的补充通知》(财预〔2012〕453号)、336000的规定执行。

4.除本公告第五条规定外,主要机构和场所按照居民企业总机构在当地分摊缴纳企业所得税;代征机构和地方按照居民企业分支机构在当地分担缴纳企业所得税。

5.符合本公告第二条规定的机构、场所,不具有主要生产经营职能,不从纳入汇总缴纳企业所得税的其他机构、场所取得业务收入,仅具有内部辅助管理或服务职能的,可纳入汇总计算缴纳企业所得税范围,但不在当地分摊缴纳企业所得税。

六、征税机构和地点在首次办理企业所得税申报时,应向当地主管税务机关报送以下资料:

(一)主要机构名称、地点和纳税人识别号;

(二)汇总所有机构和场所的名称及纳税人识别号;

(三)符合汇总缴纳企业所得税条件的财务会计制度安排。

按照前款规定报送的资料发生变化的,征收税款的机构和场所应当在变化后首次办理企业所得税纳税申报时向当地主管税务机关报告变化情况。

七。除国家税务总局另有规定外,所有征收企业所得税的机构和场所应按照企业所得税法第五十四条及其他有关规定,按季预缴企业所得税,年终汇算清缴。

8.各代征税款机构和场所在办理季度预缴申报时,应向当地主管税务机关报送以下资料: (一)非居民企业所得税申报表;

(2)季度财务报表(限于按实际利润预缴企业所得税的情况)。

九、在办理年度汇算清缴申报时,征收税款的机构和地点应

X.征收税款的机构和场所的主管税务机关,负责对其管理的机构和场所执行本公告规定的日常管理和监督检查。主管税务机关应及时沟通信息,协调管理。主要机构和场所主管税务机关应在每季度结束和年度汇算清缴结束后30日内,将主要机构和场所的申报信息传递给所有汇总机构和场所主管税务机关。各代征机构和场所主管税务机关应在每季度结束和年度汇算清缴结束后30日内,将当地代征税务机关和场所申报的信息传递给主要代征机构和场所主管税务机关。

征收机构和征收场所的主管税务机关不得对征收机构和征收场所的同一税务处理事项作出不一致的决定。主管税务机关对有关事项不能达成一致意见的,应当报请上级税务机关决定。

主要机构、场所主管税务机关发现主要机构、场所不符合本公告第二条规定条件的,在征得汇总机构、场所主管税务机关同意后,责令其限期改正。逾期不改正的,取消该非居民企业所有机构和场所在相关年度的企业所得税汇总缴纳办法,并通知汇总机构和场所的主管税务机关。

汇总机构和场所主管税务机关发现汇总机构和场所不符合本公告第二条规定条件的,在征得主要机构和场所主管税务机关同意后,责令其限期改正。逾期不改正的,取消汇总机构、场所相关年度企业所得税汇总缴纳办法,并通知主要机构、场所和其他汇总机构、场所的主管税务机关。

十一、税收征收机构和地点均在同一省、自治区、直辖市或计划单列市税务机关(以下简称

省税务机关)管辖区域内的,该省税务机关在不改变本公告第二条规定汇总纳税适用条件的前提下,可以按照不增加纳税义务,不减少办税便利的原则规定管理办法。

  十二、本公告自发布之日起施行,《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号)第三条第六项规定同时废止。

  在本公告施行前未汇总纳税的非居民企业在2018年度符合本公告第二条规定条件的,可按本公告规定办理2018年度企业所得税汇算清缴;在2018年度汇算清缴前按原规定已办理2018年度季度预缴申报的,不作调整,季度预缴税款可在2018年度汇算清缴汇总纳税应纳税款中抵减。非居民企业自2019年度起汇总纳税的,当年度各季度预缴申报和年终汇算清缴申报均应按本公告规定执行。

  非居民企业在本公告施行前已经按原规定汇总纳税的,可以在本公告施行后选择按本公告规定汇总纳税,也可以选择继续按原规定办理2018和2019两个年度季度预缴申报和年度汇算清缴申报;自2020年度起,季度预缴申报和年终汇算清缴申报一律按本公告规定执行。

  特此公告。



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