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这15种发票不能抵扣 财务人员一目了然!(已解决)


发布时间:2022-06-23 16:33:48

这15种发票不能抵扣,财务人员一看就知道!2019-03-20

在经营过程中,除了生产经营,财务管理尤为重要。在日常经营活动中,公司的支出部分,哪些可以用增值税专用发票抵扣,哪些不可以,一定要把握清楚。不抵扣导致税式支出增加,企业利润减少;同时,不应当扣除的,将被税务机关查处,并承担相应后果。接下来我为大家整理了15种不可抵扣进项税案例及相关实务案例。赶紧往下看~

(一)纳税人取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额,应当有书面合同、缴款凭证和境外单位的对账单或者发票。信息不完整的,不得从销项税额中抵扣进项税额。

(2)用于简易计税方法。

简易计税方法是指一般纳税人发生中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税。他们取得的简易计税项目的进项税额不能抵扣。例如,房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的旧房地产项目,一般纳税人为旧建筑项目提供施工服务。

(3)用于免税项目。

免征增值税是指中华人民共和国财政部和国家税务总局规定免征增值税的项目。如:养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

(4)为了集体福利。

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内部福利部门发生的设备设施费用。包括职工食堂、职工浴室、理发店、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维护费用。

(5)用于个人消费。

个人消费是指纳税人的从业人员消费的商品、劳务和服务的支出。比如纳税人的社会消费属于个人消费。

(6)非正常损失对应的进项税

1.非正常损失的采购货物,以及相关的加工、修理和修理服务以及运输服务。

2.非正常损耗的在产品和产成品所耗用的外购商品(不含固定资产)、加工修理修配劳务和运输劳务。

3.房地产的非正常损失,以及该房地产所消耗的外购货物、设计服务和建造服务。

4.非正常损失的在建房地产项目耗用的外购商品、设计劳务和施工劳务。

非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉变、变质,因违法违规造成的货物或不动产被没收、毁坏、拆除。

(7)购买客运服务

旅客运输服务,是指旅客运输服务,包括通过陆路运输、水路运输和航空运输向旅客个人提供的服务。纳税人取得的客运服务进项税额不得抵扣。

(8)购买贷款服务

贷款是指将资金借贷给他人以获取利息收入的经营活动。

(9)购买餐饮服务

餐饮服务是指通过同时提供餐饮和餐饮场所,向消费者提供餐饮服务的经营活动。纳税人取得的餐饮服务进项税额不得抵扣。

(10)、购买居民日常服务

居民日常服务是指主要为满足居民及其家庭日常生活需要而提供的服务,包括城市管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、抢险救灾、美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、洗浴、洗染、摄影、冲印等。T

娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的行业。包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐(包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭和飞镖)。纳税人取得的娱乐服务进项税额不得抵扣。

(12)失控发票

认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检验确为失控发票的,不得作为增值税抵扣凭证。所谓“失控发票”,顾名思义,就是指失控的发票。根据有关规定,未按时复印纳税申报表的企业,经税务机关电话联系、实地查找后仍无下落的,当月开具和未开具的防伪税控专用发票一律报“失控发票”。

企业如何防止“发票失控”:

(一)、注意考察客户,了解他们的业务情况和诚信度。

(二)、注意发票验证,特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。

(三)、控制付款时间,可以采取分期付款,但不能用现金支付,防止被骗,造成损失。

(四)、要多和税务机关沟通和打消侥幸心理,以防不必要的麻烦。

属于销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关,该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。


(13)、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书,未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。


补救措施:对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型:


(一)、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

(二)、增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

(三)、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

(四)、买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;

(五)、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;

(六)、国家税务总局规定的其他情形。增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,按国家税务总局公告2011年50号附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定,申请办理逾期抵扣手续。


(14)、未按期申报抵扣增值税进项税额

增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证,应在认证通过或稽核比对通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。


补救措施:属于发生真实交易且符合下列客观原因的,经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额,客观原因包括如下类型:


(一)、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

(二)、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押、封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续;

(三)、税务机关信息系统、网络故障,导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣;

(四)、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致未能按期申报抵扣;

(五)、国家税务总局规定的其他情形。增值税一般纳税人发生符合国家税务总局公告2011年78号规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证,可按照公告附件的《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定,申请办理抵扣手续。


(15)、纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣

增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣的暂不允许抵扣;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣规定的,企业可继续申报抵扣。


走逃(失联)企业(指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业)存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)范围:


1、商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。


2、直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。


(16)、十五种进项税额不得抵扣的情形大家是否了解了呢?学好相关知识,才能避免产生涉税风险哦!

提醒一:认证抵扣后的增值税专用发票“抵扣联”保存时间

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)文第二十九条规定,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是,法律、行政法规另有规定的除外。

因此,根据规定,抵扣联也属于发票,应该存10年。


提醒二:这6种情形的专票超过认证期可以认证抵扣!

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的,经主管税务机关核实、逐级上报,由省税务局认证并稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

主管税务机关核实无误后,应向上级税务机关上报,并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级上报至省税务局。省税务局对上报的资料进行案头复核,并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对,对资料符合条件、稽核比对结果相符的,允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。


客观原因包括以下六种情形:


(一)、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

(二)、增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

(三)、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

(四)、买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;

(五)、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;

(六)、国家税务总局规定的其他情形。




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