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公司注销后的法律责任(已解决)


发布时间:2022-06-25 14:34:02

注销后公司的法律责任2019-03-06

现实中,经常会有这样的事情。公司已完成税务登记证和工商注销。后来税务机关发现该企业有偷税漏税或其他税收违法行为。企业及其法定代表人、负责人是否还应承担这一责任?可能有人会疑惑,税务登记证注销的时候,税务机关不是已经查过了吗?取消了怎么能说有问题呢?企业是否存在涉税违法行为,属于“事实”的范畴。有证据证明的,表示“有”,没有证据证明的,表示“没有”,和查没查没关系。

一个典型的例子是,该公司在经营过程中收到假发票,但在注销前和注销过程中没有发现。注销后,因为开票方被找到,我追查了这家公司。经查实,该公司接受虚假发票,虚假支出偷逃所得税100万元。如果注销公司是注销其法人资格,相当于公司在法律上已经“死亡”,就意味着找不到纳税人和被处罚人。即使查出来了,如果需要补税、滞纳金、罚款、罚金,也因为没有主体而办不了。比如被注销的子公司查出的税,母公司可能不负责。但这并不是说企业的法定代表人、负责人、财务负责人就把责任都抛开了。这时候就要注意区分“公司的责任”和“个人的责任”。一些商业领袖因为被注销的公司被发现有问题而被卷入监狱。

毫无疑问,公司的责任,包括缴税和罚款,都不能转嫁到个人身上。但在公司运营中,税务问题可能导致个人承担直接责任,往往是刑事责任。《刑法》第二百零五条规定了虚开增值税专用发票罪,修正案八也规定:“虚开本法第二百零五条规定以外的发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。“其中,“第二百零五条规定以外的发票”是指不能抵扣的普通发票。”直接负责的主管人员和其他直接责任人员”可能面临刑事处罚,主要看情节是否严重。

公安机关认为情节严重的,是指在企业注销前,公司“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”已经违法《刑法》元,不会因为公司被注销而同时取消个人法律责任。由于本罪最高刑期为七年,在“情节严重”的情况下,除非接受假发票的行为发生在《刑法》第八修正案生效前或十年前,否则可能被追究。当然,不管怎么查,补缴的税款是补不上的,罚款、罚金也是罚不了的。最多也就是坐牢而已。

明确公司注销后法律责任的归属,就是明确在企业经营过程中,企业可能违法犯罪,企业相关负责人也可能同时违法犯罪,届时将追究各自的责任。这个可怕的结论是,如果在经营过程中存在个人刑事责任,注销公司也不会有太大作用。那么,就税收而言,企业经营中的哪些情况会涉及个人纳税义务

因为企业实施这种行为会导致主管人员和直接责任人的刑事责任,个人责任不会因企业的注销而消除。其次是《刑法》规定的行政责任。根据《会计法》的规定,会计人员在账簿核算中的违法行为,以及指使会计人员进行账簿核算的违法行为,将追究会计人员和教唆者的责任。比如某公司负责人指使会计做假账偷税漏税,直到公司注销才被查出。

公司注销后两年内,由于各种原因,无论是会计做假账的行为,还是公司负责人授意的行为,均被查证属实。根据《会计法》的规定,不仅会计人员仍有可能受到罚款、吊销会计证等行政处罚,责任人仍有刑事责任:第四十五条:授意、指使、强令会计机构、会计人员以及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假的财务会计报告……尚不构成犯罪的,可以处五千元以上五万元以下的罚款;国家工作人员还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。如果你是国企高管,那就更要小心了。除了罚款,如果调离后被查实,还可能受到最轻的降职行政处分。

当然,不管公司是否注销,按照《会计法》的规定,所有的行政处罚都有追溯时效,过了时效就安全了。凡依照《行政处罚法》应当处以罚款的行为,在最后一个行为实施后满5年的,免予处罚;但是,按照《征管法》应当处以罚款或者吊销执照的行为,在行为最后一次实施后,3354年不是公司注销后的3354年,因此免除处罚。对于犯罪,个人刑事责任的追溯时效为偷税、虚开发票10年,虚开增值税专用发票20年。


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